Dividenduitkering en DGA salaris

Heb je een eigen bv en werk je daarin, dan ben je dga: directeur-grootaandeelhouder. Je bent dan zowel werknemer als aandeelhouder van je eigen bedrijf. Dat brengt interessante keuzes met zich mee over hoe je jezelf uitbetaalt: via salaris, via dividend of met een combinatie van beide.

Verplicht: het gebruikelijk loon

De Belastingdienst stelt duidelijke regels: als dga ben je verplicht om jezelf een gebruikelijk loon te betalen. Dat is het hoogste van drie bedragen: het loon dat gebruikelijk is voor vergelijkbaar werk, het hoogste loon van de andere werknemers in je bv en een wettelijk minimumbedrag. Dat minimumbedrag stelt de Belastingdienst elk jaar opnieuw vast. Een lager loon mag alleen als je kunt aantonen dat dat in jouw situatie gebruikelijk is.

Over dit loon betaal je loonheffing, net als iedere werknemer. Dat lijkt misschien minder voordelig dan dividend, maar zo is het fiscaal netjes geregeld.

Dividend uitkeren

Naast salaris mag je jezelf dividend uitkeren uit de winst van je bv. Dat dividend komt uit de winst na vennootschapsbelasting. De bv houdt er 15% dividendbelasting op in. Dat is een voorheffing: je verrekent die met de inkomstenbelasting in box 2. In box 2 geldt een tarief van 24,5% over het eerste deel van je inkomen uit aanmerkelijk belang en 31% over het meerdere. Ondanks die belastingdruk kan het voordeliger zijn om een deel van de winst als dividend uit te keren dan om alles via salaris te laten lopen, mits je aan de voorwaarden voldoet.

Let op: eerst de uitkeringstoets

Een dividenduitkering mag alleen als je bv financieel gezond is. Je moet vooraf een balanstest en een uitkeringstoets doen: kan de bv na de uitkering nog aan haar verplichtingen voldoen? Als bestuurder ben je hier persoonlijk verantwoordelijk voor. Twijfel je over de ruimte? Bespreek het dan vooraf met je boekhouder of accountant.

Salaris en dividend combineren

In de praktijk werkt een mix van salaris en dividend vaak het beste. Je voldoet aan de loonverplichting en houdt de flexibiliteit om op een later moment dividend uit te keren. Zeker met een holdingstructuur kun je het dividend eerst naar je holding laten gaan (vrijgesteld via de deelnemingsvrijstelling) en het van daaruit investeren of reserveren voor de lange termijn.

Conclusie: als dga bepaal je voor een deel zelf hoe je inkomen eruitziet, maar je keuzes hebben fiscale en juridische gevolgen. Een goed afgestemde verdeling tussen salaris, dividend en vermogen in de holding levert op de lange termijn vaak het meeste op. Wij rekenen het graag voor je door.